Investmentsteuergesetz

Das Investmentsteuerreformgesetz (InvStRefG) hat die Besteuerung von Fonds neu geordnet. Nun sind Sie gefordert, das neue Steuerregime bei allen Entscheidungen zu berücksichtigen. Im neuen Investmentsteuergesetz (InvStG) Kommentar von Kretzschmann/Schwenke/Behrens/Hensel/Klein geben mehr als 30 einschlägige Spitzenkräfte aus Beratung, Rechtsprechung und Finanzverwaltung belastbare Empfehlungen rund um die steuerliche Behandlung großer Investmentvermögen.

Topaktuell kommentiert:

• Jahressteuergesetz (JStG) 2022-E
• Fondsstandortgesetz (FoStoG) – zu Kryptowerten, Infrastruktur und Wagniskapital
• einschlägige BMF-Schreiben
• angrenzende Rechtsthemen u.a.
  • Aufsichtsrecht
  • Kapitalvermögensbesteuerung im Einkommensteuergesetz (EStG)
  • Investmentvermögen in der Handelsbilanz und Steuerbilanz
  • Personengesellschaft
  • internationale Besteuerung

Zielgruppengerechte Darstellung
Deutsche Investmentfonds verwalten inzwischen fast drei Billionen Euro Vermögen. Das erfordert hochspezialisiertes Wissen, um Fonds steuerlich nachhaltig zu strukturieren und Fehler zu vermeiden. Hier setzt der neue Investmentsteuergesetz (InvStG) Kommentar von Kretzschmann/Schwenke/Behrens/Hensel/Klein an.

Streng am Aufbau des Normtatbestands orientiert, kommentiert das Werk das am 1.1.2018 grundlegend reformierte Investmentsteuergesetz und die angrenzenden Rechtsgebiete.

Auswirkungen des Fondsstandortgesetzes (FoStoG)
Der Kommentar erläutert bereits die Änderungen durch das Fondsstandortgesetz (FoStoG). Darunter die Aufnahme von Kryptowerten und Infrastruktur-Projektgesellschaften in den Anlagekatalog für Spezial-Investmentfonds. Oder die Ausweitung der Umsatzsteuerfreiheit für Verwaltungsleistungen auf Wagniskapitalfonds.

Umfassender Überblick durch Kommentierung angrenzende Rechtsgebiete
Kommentiert werden nicht nur das Investmentsteuergesetz (InvStG), sondern auch die angrenzenden Rechtsgebiete und Problemstellungen.

• Regelungen des EStG zur Kapitalvermögensbesteuerung
• Investmentvermögen in der Handelsbilanz und Steuerbilanz
• Besonderheiten bei Investmentvermögen in Personengesellschaftsform
• umsatzsteuerliche Freistellung der Verwaltung von Investmentvermögen
• grunderwerbsteuerliche Besonderheiten
• Investmentvermögen im internationalen Steuerrecht
• die Grundzüge des Aufsichtsrechts

Ideales Arbeitsmittel mit praxisnahen Lösungen
Die fundierten Erläuterungen und praxiserprobten Kenntnisse machen das Werk zum idealen Arbeitsmittel für alle, die mit der Gestaltung und Behandlung von Investmentfonds befasst sind: Rechtsanwälte, Fachanwälte für Steuerrecht, Wirtschaftsprüfer, Steuerberater, Kapitalanlagegesellschaften, Investmentaktiengesellschaften, institutionelle Anleger, Depotbanken, Versicherungen, Bankenverbände, Aufsichtsbehörden und Finanzbehörden.

Kommentar mit ausgewogener Perspektive
Die 32 Expertinnen und Experten aus Beratung, Rechtsprechung und Finanzverwaltung beleuchten das Thema aus allen praxisrelevanten Perspektiven.

Eine besondere Stärke des neuen Kommentars aus der blauen Kommentarreihe ist sein hochkarätiges Herausgeberquintett.

RA/StB Jens Kretzschmann, LL.M. oec., RA/StB Dr. Stefan Behrens und RA/StB Dr. Martin Klein kommen aus renommierten Anwaltskanzleien und haben als solche ihr Ohr am Puls der Szene.

Mit Dr. Michael Schwenke zeichnet ein BFH-Richter für das Werk verantwortlich, der dem für das Investmentsteuergesetz zuständigen 1. Senat angehört.

Ministerialrat im Bundesfinanzministerium Matthias Hensel vervollständigt das Team um die oft entscheidende Verwaltungssicht.

Aus dem Inhaltsverzeichnis

Kapitel 1 Allgemeine Regelungen (§§ 1 bis 5a)

• § 1 Anwendungsbereich
• § 2 Begriffsbestimmungen
• § 3 Gesetzlicher Vertreter
• § 4 Zuständige Finanzbehörden, Verordnungsermächtigung
• § 5 Prüfung der steuerlichen Verhältnisse
• § 5a Übertragung von Wirtschaftsgütern in einen Investmentfonds

Kapitel 2 Investmentfonds (§§ 6 bis 24)

Abschnitt 1 Besteuerung des Investmentfonds (§§ 6 bis 15)

• § 6 Körperschaftsteuerpflicht eines Investmentfonds
• § 7 Erhebung der Kapitalertragsteuer gegenüber Investmentfonds
• § 8 Steuerbefreiung aufgrund steuerbegünstigter Anleger
• § 9 Nachweis der Steuerbefreiung
• § 10 Investmentfonds oder Anteilklassen für steuerbegünstigte Anleger; Nachweis der Steuerbefreiung
• § 11 Erstattung von Kapitalertragsteuer an Investmentfonds durch die Finanzbehörden
• § 12 Leistungspflicht gegenüber steuerbegünstigten Anlegern
• § 13 Wegfall der Steuerbefreiung eines Anlegers
• § 14 Haftung bei unberechtigter Steuerbefreiung oder Steuererstattung
• § 15 Gewerbesteuer

Abschnitt 2 Besteuerung des Anlegers eines Investmentfonds (§§ 16 bis 22)

• § 16 Investmenterträge
• § 17 Erträge bei Abwicklung eines Investmentfonds
• § 18 Vorabpauschale
• § 19 Gewinne aus der Veräußerung von Investmentanteilen
• § 20 Teilfreistellung
• § 21 Anteilige Abzüge aufgrund einer Teilfreistellung
• § 22 Änderung des anwendbaren Teilfreistellungssatzes

Abschnitt 3 Verschmelzung von Investmentfonds (§ 23)

• § 23 Verschmelzung von Investmentfonds
• § 24 Kein Wechsel zu den Besteuerungsregelungen für Spezial-Investmentfonds

Kapitel 3 Spezial-Investmentfonds (§§ 25 bis 52)

Abschnitt 1 Voraussetzungen und Besteuerung eines Spezial-Investmentfonds (§§ 25 bis 33)

• § 25 Getrennte Besteuerungsregelungen
• § 26 Anlagebestimmungen
• § 27 Rechtsformen von inländischen Spezial-Investmentfonds
• § 28 Beteiligung von Personengesellschaften
• § 29 Steuerpflicht des Spezial-Investmentfonds
• § 30 Inländische Beteiligungseinnahmen und sonstige inländische Einkünfte mit Steuerabzug
• § 31 Steuerabzug und Steueranrechnung bei Ausübung der Transparenzoption
• § 32 Haftung bei ausgeübter Transparenzoption
• § 33 Inländische Immobilienerträge und sonstige inländische Einkünfte ohne Steuerabzug

Abschnitt 2 Besteuerung des Anlegers eines Spezial-Investmentfonds (§§ 34 bis 51)

• § 34 Spezial-Investmenterträge
• § 35 Ausgeschüttete Erträge und Ausschüttungsreihenfolge
• § 36 Ausschüttungsgleiche Erträge
• § 37 Ermittlung der Einkünfte
• § 38 Vereinnahmung und Verausgabung
• § 39 Werbungskosten, Abzug der Direktkosten
• § 40 Abzug der Allgemeinkosten
• § 41 Verlustverrechnung
• § 42 Steuerbefreiung von Beteiligungseinkünften und inländischen Immobilienerträgen
• § 43 Steuerbefreiung aufgrund von Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung, der Hinzurechnungsbesteuerung und der Teilfreistellung
• § 44 Anteilige Abzüge aufgrund einer Steuerbefreiung
• § 45 Gewerbesteuer bei Spezial-Investmenterträgen
• § 46 Zinsschranke
• § 47 Anrechnung und Abzug von ausländischer Steuer
• § 48 Fonds-Aktiengewinn, Fonds-Abkommensgewinn, Fonds-Teilfreistellungsgewinn
• § 49 Veräußerung von Spezial-Investmentanteilen, Teilwertansatz
• § 50 Kapitalertragsteuer
• § 51 Feststellung der Besteuerungsgrundlagen

Abschnitt 3 Wegfall der Voraussetzungen eines Spezial-Investmentfonds (§ 52)

§ 52 Wegfall der Voraussetzungen eines Spezial-Investmentfonds

Kapitel 4 Altersvorsorgevermögenfonds (§ 53)

§ 53 Altersvorsorgevermögenfonds

Kapitel 5 Verschmelzung von Spezial-Investmentfonds und von Altersvorsorgevermögenfonds (§ 54)

§ 54 Verschmelzung von Spezial-Investmentfonds und Altersvorsorgevermögenfonds

Kapitel 6 Bußgeldvorschriften, Anwendungsvorschriften und Übergangsvorschriften (§§ 55 bis 57)

• § 55 Bußgeldvorschriften
• § 56 Anwendungsvorschriften und Übergangsvorschriften zum Investmentsteuerreformgesetz
• § 57 Anwendungsvorschriften

Anhänge

• Anhang 1 Einkünfte aus Kapitalvermögen (§ 20 EStG)
• Anhang 2 Kapitalertragsteuer auf Investmenterträge
• Anhang 3 Investmentvermögen in der Handelsbilanz und Steuerbilanz
• Anhang 4 Besonderheiten bei Investmentvermögen in Personengesellschaftsform
• Anhang 5 Umsatzsteuerliche Behandlung der Verwaltung von Investmentvermögen
• Anhang 6 Grunderwerbsteuerliche Besonderheiten
• Anhang 7 Investmentfonds im Internationalen Steuerrecht
• Anhang 8 Aufsichtsrecht