GmbH-Steuer-Highlights 2024/2025

• Änderungen des Gesetzgebers mit Relevanz für GmbH und Gesellschafter

• Entscheidungen zur vGA mit Bedeutung über den Einzelfall hinaus

• Umgang mit Verlusten

• Einbringung

• Umwandlung

Gesetzgebung

• Wachstumschancengesetz

• Entwurf Jahressteuergesetz 2024

• Entwurf 2. Jahressteuergesetz 2024

• Entwurf Mindeststeueranpassungsgesetz

• Entwurf 2. Zukunftsfinanzierungsgesetz

Verwaltung

• Entwurf Überarbeitung UmwSt-Erlass

• BMF-Schreiben zur intransparenten Ausschüttung

Rechtsprechung

• BFH: Verhältnis § 8c KStG zu § 15 a EstG

• BFH zur USt-Organschaft:
  - EU-konform: Steuerfreiheit von Innenumsätzen
  - AG als Organgesellschaft
  - Wirtschaftliche Eingliederung zwischen Schwestergesellschaften
  - Leistungsempfänger in Bauträger-Fällen im Organbereich
  - Vorsteuerberichtigung bei der Organgesellschaft aufgrund Insolvenzanfechtung beim Organträger
  - Erfordernis eines Änderungsantrags zur Vermeidung widerstreitender Steuerfestsetzung mit KG

• BFH zur ertragsteuerlichen Organschaft
  - Finanzielle Eingliederung bei unterjähriger Verschmelzung/Anteilstausch
  - Umwandlung als wichtiger Grund für die vorzeitige Beendigung des Gewinnabführungsvertrages
  - Heilung eines fehlerhaften Gewinnabführungsvertrages

• BVerfG zur ertragsteuerlichen Organschaft: vororganschaftliche Mehrabführung als fiktive Gewinnausschüttung

• BVerfG: Verfassungswidrigkeit des § 6 Abs. 5 EStG bei Übertagung von Wirtschaftsgütern zwischen beteiligungsidentischen Personengesellschaften

• BFH zum Umwandlungsrecht
  - Finanzielle Eingliederung bei unterjähriger Verschmelzung/Anteilstausch
  - Übergang des Widerspruchsrecht auf übernehmenden Rechtsträger nach Ausgliederung
  - Reichweite des Verlustabzugsverbotes bei Verschmelzung von Körperschaften und Personengesellschaften
  - Übergang Gewerbeverlust auch in Fällen der Einbringung nach § 24 UmwStG
  - § 18 Abs. 3 UmwStG Nichterfassung des neu gebildeten Betriebsvermögens
  - Bekanntgabe eines GrESt-Bescheides nach Formwechsel

• BFH/FG zur vGA
  - Spenden von Kapitalgesellschaften
  - vGA und Spaßfaktor
  - Irrtümliche Vermögensverteilung
  - Erwerb eigener Anteile durch die Gesellschafter
  - Änderung der ESt-Bescheide bei festgestellter vGA

• BFH/FG zur Beteiligung an einer GmbH
  - Verdeckte Einlage von Anteilen
  - VZ-bezogene Anwendung von § 17 EStG
  - Steuerberatungskosten bzgl. Ermittlung Veräußerungen

• BFH/FG zur Schenkung
  - Kein subjektiver Tatbestand bei § 7 Abs. 8 ErbStG
  Intransparente Einlagen

• BFH zu Darlehensverlusten
  - Erste Urteile zu § 17 Abs. 2 a EStG
  - Kein Wahlrecht zwischen § 17 EStG und § 20 EStG
  - Erwerb notleidender Darlehen als gewerbliche Tätigkeit